Заключение ревизионной комиссии Боградского района по оценке эффективности предоставления налоговых льгот и иных преимуществ в 2014 году

Заключение ревизионной комиссии Боградского района

по оценке эффективности предоставления налоговых льгот

и иных преимуществ в 2014 году

 

с. Боград                                                                                                                   17.07.2015г

 

       Ревизионной комиссией Боградского района на основании п.3.2. плана работы на 2015 год (распоряжение ревизионной комиссии от 19.12.2014 № 11)

проведена оценка эффективности предоставления оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств местного бюджета, а также оценка законности предоставления муниципальных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств местного бюджета и имущества, находящегося в муниципальной собственности в 2014 году.

На территории муниципальных образований Боградского района  предусмотрены льготы по уплате налогов и неналоговых платежей, которые носят социальную и экономическую направленность и применяются относительно:

- налоговых доходов (земельный налог и налог на имущество физических лиц);

- доходов, получаемых в виде арендной платы от использования земельных участков.

Льготы по арендной плате от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности на территории Боградского района не устанавливались.

 

Таблица № 1

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов

                                                                                                                                       %

Показатель	Бюджет 2013г			Бюджет 2014г
	Консоли-дированн	Районный	Сельск. поселен	Консоли-дированн	Районный	Сельск. поселен
1	2	3	4	5	6	7
Доходы бюджета, всего	100	100	100	100	100	100
Налоговые и неналоговые доходы	22.3	17.7	17.2	16,9	12,9	23,1
Имущественные налоги	0.9	-	3.3	1,3	-	7,3
Налог на имущество физических лиц	0.8	-	2.9	0,2	-	1,0
Налог на землю	0.1	-	0.4	1,1	-	6,3
Доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности	0.7	0.3	1.2	0,9	0,5	2,6

 

Имущественные налоги в структуре доходов консолидированного бюджета за 2014 год (таблица № 1) по сравнению с 2013 годом увеличились на 0,4 процентных пункта и составили 1,3% от общей суммы поступления всех доходов. В структуре доходов сельских поселений, имущественные налоги увеличились на 4 процентных пункта и составили 7,3% или 6 051,9 тыс. рублей, в 2013г - 3 787.4 тыс. рублей.

Доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности в структуре доходов:

- консолидированного бюджета за 2014 год составляют 0.9% или  4 279,7 тыс. рублей, в 2013 году – 2 788.3 тыс. рублей от общей суммы поступления всех доходов;

- в структуре доходов районного бюджета 0.5% или 2 130,9 тыс. рублей в 2013г - 1394.2 тыс. рублей, сельских поселений – 2,6% или 2 148,8 тыс. рублей, в 20132г -  1394.2 тыс. рублей. По сравнению с  2013 годом удельный их вес увеличился.

 

1. 1.      Налоговые льготы

По данным отчета Федеральной налоговой службы «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2014 год» (форма № 5-МН), на территории Боградского

Таблица № 2

Анализ

количества налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы,

суммы начисленного налога на землю и налоговых льгот по Боградскому району

Показатель	2014г			2013г			2012г
	Всего	В том числе		Всего	В том числе		Всего	В том числе
		Юриди-ческие лица	Физи-ческие лица		Юриди-ческие лица	Физи-ческие лица		Юриди-ческие лица	Физи-ческие лица
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Количество налогоплательщиков, ед.	6 226	100	6 126	5 826	97	5 729	5 173	80	5 093
1.1. Количество налогоплательщиков применяющих налоговые льготы, ед.	878	31	847	860	30	830	980	29	951
Удельный вес льготных категорий налогоплательщиков,%	14,1	31	13,8	14.8	31	15	18.9	36.3	18.7
2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов	5 984	238	5 746	5 654	250	5 404	4 834	181	4 653
2.1. Количество земельных участков, в отношении которых исчислен земельный налог к уплате	5 149	174	4975	4 856	190	4 666	4 114	122	3 992
Удельный вес количества земельных участков в отношении которых исчислен земельный налог к уплате, %	86,1	73,1	93,8	86.9	76	86	85	67	85
2.2. Количество земельных участков льготных категорий	835	64	771	798	60	738	720	59	661
Удельный вес количества земельных участков льготных категорий, %	14	26,9	13,4	14.1	24	14	14.9	32.6	14.2
3. Налоговая база (кадастровая стоимость), руб.	1 495 058	408 809	1 086 249	1 673 913	403 105	1 270 808	1 055 544	241 330	814 214
4. Налоговая база (кадастровая стоимость с учетом льгот)	1 495 058	408 809	1 086 249		403 105			237 097
5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, тыс.руб.	4 980	1 992,0	2 988	5 891	2 226	3 665	3 483	1 256	2 227
6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, из них - установленных органами  местного самоуправления	1 953   1 344-68,8%	1 602   993-62%	351   351-100%	3 102   2 500-80,6%	2 760   2 158	342   342	363	341	22
Удельный вес льгот - в общей сумме исчисленного налога, % - в общей сумме доходов консолидированного бюджета, %	39,3 0,4	80,4 0,3	11,7 0,08	52.7 0.7	55.4 -	8.5 -	10.4 0.4	0.08 -	1.0 -
Сумма льгот (руб.) приходящаяся
на 1 льготника	2 224	51 677	414	3 607	92 000	412	370.4	11 758,7	2.32
На 1 земельный участок льготной категории	2 339	25 031	455	3 887.3	46 000	463.4	504.16	5 779,66	33.28

района зарегистрировано 6 226 (в 2013г - 5826, 2012г – 5173) налогоплательщиков земельного налога (таблица № 2), в том числе:

100 – юридических лиц или 74,6% от общего количества зарегистрированных, на территории Боградского района, по сравнению с 2013 годом их количество в абсолютном значении увеличилось на 3 или на 4,3%;

6126 - физических лиц или 40,8% от численности постоянного населения проживающего в Боградском районе (15 007 человек на 01.12.2014), по сравнению с 2013 годом их количество в абсолютном значении увеличилось на 17 или на 3,5%.

 

     По сравнению с 2013 годом, общее количество налогоплательщиков земельного налога в 2014г увеличилось на 400 или на 6,9% и составило 6 226, из них:

- юридических лиц - на 3 налогоплательщика,

- физических лиц – на 397 налогоплательщиков.

     Количество налогоплательщиков земельного налога применяющих налоговые льготы в 2014 году увеличилось на 18, в том числе:

- по физическим лицам - на 17 налогоплательщиков,

- по юридическим лицам - возросло на 1.

      Общее количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов в 2014 году по сравнению с 2013 годом - увеличилось на 330 или  6,4%, в том числе по юридическим лицам – сократилось их количество на 12 или 8.4%, по физическим лицам – увеличилось на 342 или  28,1%. Основную долю земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, составляют земельные участки по физическим лицам, их удельный вес – 96%.

      Количество земельных участков, в отношении которых исчислен земельный налог к уплате в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 293 (с 4 856 до 5 149), в том числе по физическим лицам увеличился в абсолютном значении на 309 земельных участка; по юридическим лицам сократилось на 16.

       Налогооблагаемая база по земельному налогу в Боградском районе в 2014 году сократилась на 10,7% к уровню 2013 года и составила в абсолютном значении 1 495 058  рублей (в 2013г - 1 673 913, в 2012г - 1 055 544), в том числе по юридическим лицам увеличилась на 1,2% и составила 408 809 (в 2013г - 403 105 в 2012г - 241 530), по физическим лицам сократилась на 14,5% и составила 1 086 249 тыс. рублей (в 2013г - 1 207 808, в 2012г - 814 214).

       В 2014 году был исчислен налог,  на землю подлежащий уплате в бюджет в общей сумме 4 980 тыс. рублей (в 2013г - 5 891,  в 2012г - 3 483). Сумма налога подлежащего уплате в бюджет по юридическим лицам по сравнению с 2013 годом – сократилась на 10,5% или  234 тыс. рублей и составила 1 992 тыс. рублей (в 2013г - 2 226, в 2012г - 1 256). По физическим лицам сумма налога подлежащего уплате в бюджет сократилась на 18,5% или на 677 тыс. рублей и составила 2 988 тыс. рублей (в 2013г - 3 665, в 2012г - 2 227, 2011г – 1 626).

       В бюджет сельских поселений Боградского района по данным годового отчета за 2014 год поступило 5 215,3 (в 2013г - 3332.6, 2012г - 2 734.3) тыс. рублей налога на землю, в 2013 году этот показатель составлял 3 332,6 тыс. рублей. Удельный вес поступления земельного налога в общей сумме доходов бюджета сельских поселений Боградского района в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 3,4 процентных пункта и составил 6,3% (в 2013г – 2,9%, в 2012г - 3.2%).

       В 2014 году были предоставлены льготы налогоплательщикам в общей сумме  1 953 тыс. рублей (в 2013г - 3 102, в 2012г - 363). В абсолютном значении сумма льгот, предоставленная налогоплательщикам в 2014 году по сравнению с 2013 годом, по физическим лицам увеличилась на 9 тыс. рублей и составила 351 (в 2013г - 342, в 2012г – 22) тыс. рублей; по юридическим лицам  в 2014 году сумма льгот сократилась  на 1 158 тыс. рублей и составила 3 102 (в 2013г - 2760, в 2012г – 341) тыс. рублей.

       Удельный вес предоставленных льгот в 2014 году по налогу на землю:

-  установленных органами  местного самоуправления в 2014 году сократился на 11.8 процентных пунктов или 1156 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом (п.6 таблицы № 2);

- в общей сумме исчисленного налога имеет тенденцию к сокращению с 51,9 до 39,2 процентов или на 12,7 процентных пункта;

- в общей сумме доходов консолидированного бюджета по Боградскому району их удельный вес составил  0.4%.

      Сумма льгот,  приходящаяся на 1 льготника в 2014 году, в общей сумме сократилась на 38,3% или на 1 383 рублей и составила  2 224 рубля (в 2013г - 3 607, в 2012г - 370.4):

- по юридическим лицам сократилась с 92 000 до 51 677 рублей,

- по физическим лицам – увеличилась с 412 до 414  рублей.

   Сумма льгот,  приходящаяся на 1 земельный участок льготной категории в 2014 году составила 2 339 (в 2013г - 3 887.3, в 2012г - 504.16):

- по юридическим лицам сократилась с 46 000 рублей в 2013 году до 25 031 рублей в 2014 году;

- по физическим лицам сократилась с 463,4 рублей в 2013г до 455 рублей в 2014г.

       

         Анализ предоставленных налоговых льгот на 2014 год по налогу на землю плательщикам Боградского района представлен в приложениях №  1-3 к заключению ревизионной комиссии, в приложении № 4 к заключению ревизионной комиссии указаны реквизиты нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований.

       Льготы по налогу на землю представленные:

- федеральным законодательством:

       * изложены в ст. 7 НК РФ - устанавливаются по действующим международным договорам (на территории Боградского района таких нет) отнесены по кодам 302 90 00;

       *  ст. 395 НК РФ и отнесены по кодам 302 11 00 – на территории Боградского района таких 6 (в 2013г – 5) юридических лица с суммой льгот 609 (в 2013г - 602) тыс. рублей:

           ▫ Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования (5 с суммой льгот 596 тыс. рублей);

           ▫ Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (1 с суммой льгот менее 1 тыс. рублей);

           ▫ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ  БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ:

                   º Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности (11 гражданам, общая  сумма льгот менее 1 тыс. рублей);

                   º Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий (2 гражданина, общая  сумма льгот менее 1 тыс. рублей);

                   º Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию катастрофы на Чернобыльской АЭС" (1 гражданину, общая  сумма льгот менее 1 тыс. рублей);

- устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований отнесены по кодам 302 20 00, на территории Боградского района (Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения) таких льготников:

          ▫ 25 среди юридических лиц – это организации и учреждения полностью финансируемые за счет средств районного бюджета  и бюджетов сельских поселений, сумма льгот составила 993 (в 2013г – 2 158) тыс. рублей,

        * 840 (в 2013г - 817) физических лиц с общей суммой предоставленных льгот 351 (в 2013г – 342) тыс. рублей в данную категорию льготников попали:

          ▫ граждане старше 70 лет (во всех поселениях Боградского района)

          ▫ ЛИЦА имеющим на иждивении, попечении 3-х и более несовершеннолетних детей;.

          ▫ инвалиды, имеющие 1 и 11 группу инвалидности (продублирована льгота, установленная федеральным законодательством в нормативно правовых актах представительных органов). Наибольший перечень льгот гарантированных федеральным законодательством указан в нормативно правовом акте Боградского, Б-Ербинского, Пушновского сельсовета.

          ▫ ветеранам и инвалидам боевых действий предоставлена льгота в размере 100% исчисленной суммы налога.

        Рассчитать социальный эффект от предоставленных налоговых льгот по налогу на землю (по физическим лицам) для каждой категории льготников (граждане старше 70 лет, многодетные семьи, инвалиды, имеющие 1 и 11 группу инвалидности) не предоставляется возможным. Общая сумма социального эффекта по перечисленным группам льготников составляет 351 тыс. рублей или 414,4 рублей на одного льготника. Учитывая факт,  ограниченности получаемых доходов, исторически сложившейся практики предоставления льгот по земельному налогу гражданам старше 70 лет, многодетным семьи, инвалидам имеющие 1 и 11 группу инвалидности предоставленная льгота в 2014 году по налогу на землю признается ревизионной комиссией эффективной.

        Бюджетный эффект налоговых льгот предоставленных организациям и учреждениям полностью финансируемые за счет средств районного бюджета  и бюджетов сельских поселений определен суммой выпадающих доходов в размере 1953 тыс. рублей (в том числе 1 602 тыс. рублей по юридическим лицам, по физическим лицам – 351 тыс. рублей) и низким удельным весом налога на землю в общей сумме доходов бюджета и признан эффективным.

       В приложении № 2 к заключению ревизионной комиссии представлена информация о суммах начисления, поступления и предоставления льгот по земельному налогу по Боградскому району. Анализ показал, что наибольший удельный вес налога на землю в общей сумме доходов бюджета сельского поселения в 2014 году – 15,6% отмечается в Сарагашском сельсовете, в целом по Боградскому району удельный вес налога на землю составляет 6,3%.

       В 2014 году общая сумма налога на землю подлежащая уплате в бюджет по сельским поселениям сократилась на 15,5% или 911 тыс. рублей и составила 4 980 тыс. рублей. По сравнению с 2013 годом значительно увеличилась сумма налога на землю подлежащая уплате в бюджет по Сарагашскому поселению с 265 тыс. рублей в 2013 году до 722,2 тыс. рублей в 2014 году, по Первомайскому поселению с 284,7 тыс. рублей до 355,8 тыс. рублей. Удельный вес предоставленных льгот  к начисленной сумме налога по району составляет 39,2% (в 2013г - 51.9, в 2012г - 10.4%).

      По состоянию на 01.01.2015 года в сельских поселениях Боградского района ревизионной комиссией отмечается увеличение НЕДОИМКА по налогу на землю с  2 137 тыс. рублей в 2013 году до  2 486 тыс. рублей в 2014 году. Наибольшая сумма недоимки на 01.01.2014 года отмечена в Боградском поселении – 1 463,8 тыс. рублей. Собираемость земельного налога по Боградскому району увеличилась с 55,7% в 2013 году до 104,7% в 2014 году.

    

      По данным отчета Федеральной налоговой службы «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2014 год» (форма № 5-МН), на территории Боградского района зарегистрировано 6 988 (в 2013г – 6 901, в 2012г – 6 483) налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц, по состоянию на 01.12.2014 численность постоянно проживающего населения составляет 15 070 (в 2013г –15 362) человек и сократилась на 292 человека.

        Количество налогоплательщиков, которым исчислен налог на имущество физических лиц в 2014 году увеличилось по сравнению с 2013 годом на  107 налогоплательщиков и составило  4 586 (в 2013г – 4479, в 2012г – 3931), при этом сократилось на 20 количество налогоплательщиков, которым  предоставлена налоговая льгота. Основная категория лиц получивших налоговую льготу 2 304 (в 2013г – 2293,) – это пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Общая сумма льготы составляет  473 (в 2013г – 284) тыс. рублей, в среднем на одного льготника приходится 196,91 (в 2013г – 117.25,  в 2012г – 120.47) рублей.

 

 

Таблица № 3

Анализ

количества налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы,

суммы начисленного налога на имущество физических лиц и налоговых льгот по Боградскому району

                                                                                                                                           

Показатель	2014г	2013г	2012г	2014г к 2013г
				Откл.	%
1	2	3		5	6
1. Количество налогоплательщиков, ед.	6 988	6901	6483	+87	101.3
В том числе, которым исчислен налог	4 586	4479	3931	107	102.4
-предоставлены налоговые льготы:	2 402	2422	2552	-20	99.2
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства		129	60
- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации	2 304	2293	2482	11	100.4
2. Количество строений, помещений и сооружений, учтенных в базе налоговой инспекции, ед.	4 231	4471	4249	-240	54.4
Из них жилого фонда	4 124	4359	4189	-235	94.6
Количество строений, помещений и сооружений, по которым налог предъявлен к уплате	2 689	2689	2533	0	100
Из них жилого фонда	2 619	2689	2497	-70	100
С инвентаризационной стоимостью:  до 300 000 рублей	2 569	2562	2411	7	100
До 500 000 рублей	102	105	103	-3	97,2
Свыше 500 000 рублей	18	22	19	-4	81
3. Общая инвентарная стоимость строений, помещений, сооружений, по которым предъявлен налог, тыс. рублей	350 552	346 206	330 615	-4 346	101.3
4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, тыс. рублей	655	734	541	-79	89,2
В том числе по объектам жилищного фонда	294	322	301	-91,3	91,3
5. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, тыс. рублей	473	284	299	166	166,6
Из них льгот установленных федеральным законодательством РФ:	418	284	299	134	147,2
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства	5	13	1
- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации	395	255	298	140	154,9
6. Сумма льгот (руб.) приходящаяся
на 1 льготника	174,1	117,2		56,9	148,6

 

 

                                                          

 

 

 

 

Таблица № 4

Анализ начисления, уплаты и собираемости налога на имущество физических лиц по Боградскому району

 

Сельские поселения	Поступление налога на имущество физ.лиц в бюджет по данным годового отчета, тыс. рублей			Удельный вес налога на имущество физ.лиц в общей сумме доходов бюджета, %			Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, тыс. рублей			Сумма исчисленных налоговых льгот, всего, тыс. рублей			Доля льгот к подлежащей уплате сумме налога, %			Собираемость налога, %
	2014г	2013г	2012г	2014г	2013г	2012г	2014г	2013г	2012	2014г	2013г	2012г	2014г	2013г	2012г	2014г	2013г	2012г
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
Боградское	173,5	100.3	198.4	1,1	0.5	1.1	237	206	206	124	100	126		50	61		49	96
Бородинское	32,9	29.9	28.8	0,2	0.3	0.3	35	37	32	57	52	45		141	141		81	90
Б-Ербинское	10,2	16.4	14.6	0,1	0.2	0.2	16	18	19	15	18	15		100	78		91	77
Знаменкое	144,5	191.2	168.0	1,1	1.3	1.6	244	195	184	42	28	26		14	14		98	91
Первомайск.	70,5	65.1	57.5	1,2	0.4	1.0	37	99	43	58	21	18		21	42		66	134
Пушновское	8,6	11.2	9.3	0,2	0.1	0.1	9	9	10	9	9	8		100	80		124	93
Сарагашское	32,4	9.8	5.8	0,7	0.09	0.1	34	12	17	9	10	9		83	53		82	34
СовХакаское	340,6	15.3	9.2	5,9	0.2	0.2	15	125	14	130	20	18		13	129		12	66
Сонское	6,1	3.5	2.8	0,1	0.05	0.05	7	6	4	5	5	5		83	125		58	40
Троицкое	17,1	11.9	8.6	0,4	0.2	0.1	21	27	12	24	21	29		78	242		44	72
ИТОГО:	836,6	454.8	503	1	0.4	0.6	655	734	541	473	284	299	72.2	39	55	127.7	62	93