ВЕРСИЯ ДЛЯ СЛАБОВИДЯЩИХВЕРСИЯ ДЛЯ СЛАБОВИДЯЩИХ
Боградский район

Вы находитесь: на сайте Боградского района » Ревизионная комиссия » КС комиссия итоги проверок » Заключение » Заключение ревизионной комиссии Боградского района по оценке эффективности предоставления налоговых льгот и иных преимуществ в 2013 году
Заключение ревизионной комиссии Боградского района по оценке эффективности предоставления налоговых льгот и иных преимуществ в 2013 году
24-09-2014, 15:43, Раздел: Ревизионная комиссия » КС комиссия итоги проверок » Заключение, просмотров: 6582, Разместил: Admin,

Заключение ревизионной комиссии Боградского района

по оценке эффективности предоставления налоговых льгот

и иных преимуществ в 2013 году

 

с. Боград                                                                                                                   15.07.2014г

 

       Ревизионной комиссией Боградского района на основании п.2 плана экспертно-аналитических мероприятий на 2014 год (решение Совета депутатов Боградского района от 26.12.2013 № 267)

проведена оценка эффективности предоставления оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств местного бюджета, а также оценка законности предоставления муниципальных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств местного бюджета и имущества, находящегося в муниципальной собственности в 2013 году.

На территории муниципальных образований Боградского района  предусмотрены льготы по уплате налогов и неналоговых платежей, которые носят социальную и экономическую направленность и применяются относительно:

- налоговых доходов (земельный налог и налог на имущество физических лиц);

- доходов, получаемых в виде арендной платы от использования земельных участков.

Льготы по арендной плате от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности на территории Боградского района не устанавливались.

                                                                                                         Таблица № 1

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов

                                                                                                                                       %

Показатель

Бюджет 2013г

Бюджет 2012г

Консоли-дированн

Районный

Сельск. поселен

Консоли-дированн

Районный

Сельск. поселен

1

2

3

4

5

6

7

Доходы бюджета, всего

100

100

100

100

100

100

Налоговые и неналоговые доходы

22.3

17.7

17.2

21.5

17,1

21.5

Имущественные налоги

0.9

-

3.3

0,7

-

3,8

Налог на имущество физических лиц

0.8

-

2.9

0,1

-

0,6

Налог на землю

0.1

-

0.4

0,7

-

3,2

Доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности

0.7

0.3

1.2

1,5

1,0

2,5

 

Имущественные налоги в структуре доходов консолидированного бюджета за 2013 год (таблица № 1) составляют 0.8% от общей суммы поступления всех доходов, в структуре доходов сельских поселений - 3.3% (или 3 787.4 тыс. рублей). По сравнению с  2012 годом удельный их вес – мало изменился.

Доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности в структуре доходов консолидированного бюджета за 2013 год составляют 0.7% (или  2788.3 тыс. рублей) от общей суммы поступления всех доходов, в структуре доходов районного бюджета 0.3% (или 1394.2 тыс. рублей), сельских поселений -1.2% (или 1394.2 тыс. рублей). По сравнению с  2012 годом удельный их вес – сократился в 2 раза.

 

По данным отчета Федеральной налоговой службы «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2012 год» (форма № 5-МН), на территории Боградского района зарегистрировано 5826 (в 2012г – 5173) налогоплательщиков земельного налога (таблица № 2), в том числе:

 

                                                                                                                                                                                                   Таблица № 2

Анализ

количества налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы,

суммы начисленного налога на землю и налоговых льгот по Боградскому району

Показатель

2013г

                          2012г

2011г

Всего

В том числе

Всего

В том числе

Всего

В том числе

Юриди-ческие лица

Физи-ческие лица

Юриди-ческие лица

Физи-ческие лица

Юриди-ческие лица

Физи-ческие лица

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Количество налогоплательщиков, ед.

5 826

97

5 729

5 173

80

5 093

4 360

61

4 299

1.1. Количество налогоплательщиков применяющих налоговые льготы, ед.

860

30

830

980

29

951

973

9

964

Удельный вес льготных категорий налогоплательщиков,%

14.8

31

15

18.9

36.3

18.7

22.3

14.8

22.4

2. Количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов

5 654

250

5 404

4 834

181

4 653

4 292

162

4 130

2.1. Количество земельных участков, в отношении которых исчислен земельный налог к уплате

4 856

190

4 666

4 114

122

3 992

3 513

118

3 395

  Удельный вес количества земельных участков в отношении которых исчислен земельный налог к уплате, %

86.9

76

86

85

67

85

81

73

82

2.2. Количество земельных участков льготных категорий

798

60

738

720

59

661

779

44

735

    Удельный вес количества земельных участков льготных категорий, %

14.1

24

14

14.9

32.6

14.2

18.2

27.2

17.8

3. Налоговая база (кадастровая стоимость)

1 673 913

403 105

1 270 808

1 055 544

241 330

814 214

876 936

167 022

709 914

4. Налоговая база (кадастровая стоимость с учетом льгот)

 

403 105

 

 

237 097

 

 

167 022

 

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

5 891

2 226

3 665

3 483

1 256

2 227

2 882

1 256

1 626

6. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот

3 102

2 760

342

363

341

22

683

661

22

Удельный вес льгот

- в общей сумме исчисленного налога, %

- в общей сумме доходов консолидированного бюджета, %

 

52.7

0.7

 

55.4

-

 

8.5

-

 

10.4

0.4

 

0.08

-

 

1.0

-

 

23.7

0.8

 

52.6

-

 

1.4

-

Сумма льгот (руб.) приходящаяся

 

 

 

 

 

 

 

 

 

на 1 льготника

3 607

92 000

412

370.4

11 758,7

2.32

70.2

73 444.5

2.29

На 1 земельный участок льготной категории

3 887.3

46 000

463.4

504.16

5 779,66

33.28

876.8

15 022.72

29.93

 

97 – юридических лиц или 70% (в 2012г - 72%) от общего количества зарегистрированных, на территории Боградского района (111 по состоянию на 01.01.2013, 138 на 01.01.2014),

5 729 - физических лиц или 42% (в 2012г - 32%) от численности постоянного населения проживающего в Боградском районе (15 679 человек на 01.12.2012, 13 652 на 01.12.2013).

 

     По сравнению с 2012 годом, общее количество налогоплательщиков земельного налога в 2013г увеличилось на 12.6%, в 2012г – на 0.7%. Значительное их увеличение отмечено по юридическим лицам – на 21.2% с 80 (в 2012г) до 97 (в 2013г) налогоплательщикам, по физическим лицам – на 12.5% или 636 (в 2012г – на 794).

     Количество налогоплательщиков земельного налога применяющих налоговые льготы в 2013 году: по физическим лицам - сократилось на 121 налогоплательщиков, по юридическим лицам - возросло на 1, общее количество налогоплательщиков в 2013 году сократилось на 120 и составило 860.

      Общее количество земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов в 2013 году по сравнению с 2012 годом - увеличилось на 17%, в том числе по юридическим лицам – на 38%, по физическим лицам – на 16%. Основную долю земельных участков, учтенных в базе данных налоговых органов, составляют земельные участки по физическим лицам. Их удельный вес по сравнению с 2011 годом не изменился и составил 96%.

      Удельный вес земельных участков, в отношении которых исчислен земельный налог к уплате в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 0.8 процентных пункта (с 85.1 до 85.9), в том числе по физическим лицам остался на уровне 2012г (в абсолютном значении – увеличился на 674 земельных участка); по юридическим лицам произошло увеличение удельного веса земельных участков с 67% до 76%, в отношении которых исчислен земельный налог к уплате или на 9 процентных пункта (в абсолютном значении -  увеличение на 68).

       Налогооблагаемая база по земельному налогу в Боградском районе увеличилась на 58.6% к уровню 2012 года и составила в абсолютном значении 1 673 913 тыс. рублей (в 2012г - 1 055 544), в том числе по юридическим лицам увеличилась на 67.2% (в 2012г – на 44.3%) и составила 403 105 (в 2012г - 241 530), по физическим лицам на 56% (в 2012г - 114.7%) и составила 1 207 808 тыс. рублей (в 2012г - 814 214).

       В 2013 году был исчислен налог,  на землю подлежащий уплате в бюджет в общей сумме 5 891  тыс. рублей (в 2012г - 3 483, 2011г – 2 882). Сумма налога подлежащего уплате в бюджет по юридическим лицам по сравнению с 2012 годом – увеличилась на 970 тыс. рублей и составила 2 226 тыс. рублей (в 2012г - 1 256 тыс. рублей). По физическим лицам сумма налога подлежащего уплате в бюджет увеличилась на 1 438 (в 2012г – 601) тыс. рублей и составила 3 665 тыс. рублей (в 2012г - 2 227, 2011г – 1 626).

       В бюджет сельских поселений Боградского района в  году поступило 3332.6 (2012г - 2 734.3) тыс. рублей налога на землю, в 2011 году этот показатель составлял 2 560 тыс. рублей. Удельный вес поступления земельного налога в общей сумме доходов бюджета сельских поселений Боградского района в 2013 году по сравнению с 2012 годом сократился на 2.8 процентных пункта и составил 0.4% (в 2012г - 3.2%, 2011г – 3.0%).

       В 2013 году были предоставлены льготы налогоплательщикам в общей сумме 3 102  тыс. рублей (в 2012г - 363, 2011г – 683). В абсолютном значении сумма льгот, предоставленная налогоплательщикам в 2013 году по сравнению с 2012 годом, по физическим лицам увеличилась на 320 тыс. рублей и составила 342 (в 2012г – 22) тыс. рублей; по юридическим лицам  в 2013 году сумма льгот увеличилась на 2 419 тыс. рублей и составила 2760 (в 2012г – 341) тыс. рублей.

       Удельный вес предоставленных льгот в 2013 году по налогу на землю:

- в общей сумме исчисленного налога имеет тенденцию к увеличению с 10.4 до 52.7 процентов или на 42.3 процентных пункта;

- в общей сумме доходов консолидированного бюджета по Боградскому району их удельный вес изменился с 0.4 в 2012 году до 0.7 в 2013 году.

      Сумма льгот,  приходящаяся на 1 льготника в 2013 году, в общей сумме составила 3 607 рублей (в 2012г - 370.4,  2011г – 70.2):

- по юридическим лицам увеличилась с 11 758.7 до 92 000 тыс. рублей (в 2011г – 73 444.5),

- по физическим лицам – увеличилась с 2.32 до 412 рублей.

   Сумма льгот,  приходящаяся на 1 земельный участок льготной категории в 2013 году составила 3 887.3 (в 2012г - 504.16, 2011г – 876.8):

- по юридическим лицам увеличилась до 46 000, в 2012г составляли  5 779.7  рублей, в 2011г - 15 022.72 рублей;

- по физическим лицам увеличилась с 33.28 руб. в 2012г до 463.4 руб. в 2013г.

       

         Анализ предоставленных налоговых льгот на 2013 год по налогу на землю плательщикам Боградского района представлен в приложениях №  1-3 к заключению ревизионной комиссии, в приложении № 4 к заключению ревизионной комиссии указаны реквизиты нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований.

       Льготы по налогу на землю представленные:

- федеральным законодательством:

       * изложены в ст. 7 НК РФ - устанавливаются по действующим международным договорам (на территории Боградского района таких нет) отнесены по кодам 302 90 00;

       *  ст. 395 НК РФ и отнесены по кодам 302 10 00 – на территории Боградского района таких 5 юридических лица с суммой льгот менее 1 тыс. рублей и 36 физических лиц с суммой льгот менее 1 тыс. рублей:

           ▫ Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования (4 с суммой льгот 590 тыс. рублей);

           ▫ Религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (1 с суммой льгот 12 тыс. рублей);

           ▫ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ  БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ:

                   º Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности (33 гражданам, общая  сумма льгот менее 1 тыс. рублей);

                   º Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий (2 гражданина, общая  сумма льгот менее 1 тыс. рублей);

                   º Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию катастрофы на Чернобыльской АЭС" (1 гражданину, общая  сумма льгот менее 1 тыс. рублей);

       * льготы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований отнесены по кодам 302 20 00, на территории Боградского района (Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения) таких льготников:

          ▫ 25 среди юридических лиц – это организации и учреждения полностью финансируемые за счет средств районного бюджета  и бюджетов сельских поселений, сумма льгот составила 2 158 (в 2012г – 341) тыс. рублей, (была установлена во всех поселениях Боградского района кроме Пушновского и Первомайского, связи с чем стали налогоплательщиками налога на землю за земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в муниципальную собственность (занятые объектами недвижимости бюджетных организаций (учреждений), полностью или частично финансируемых за счет средств местного бюджета и бюджета МО Боградский район учреждения образования, культуры);

льгота органам местного самоуправления представлена только Боградским сельсоветом, в связи с чем стали налогоплательщиками налога на землю органы местного самоуправления – администрации Бородинского, Б-Ербинского, Знаменского, Пушновского, Сарагашского, СХакасского, Сонского, Троицкого сельсоветов;

        * 817 (в 2012г - 929) физических лиц с общей суммой предоставленных льгот 342 (в 2012г – 21) тыс. рублей в данную категорию льготников попали:

          ▫ граждане старше 70 лет (во всех поселениях Боградского района)

          ▫ ЛИЦА имеющим на иждивении, попечении 3-х и более несовершеннолетних детей (в поселениях Бородинского, Б-Ербинского, Знаменского, Пушновского, Сарагашского, СХакасского и Троицкого – льгота предоставлена в размере 100% исчисленной суммы налога; не представлена в Первомайском и Сонском поселениях; в Боградском  поселении налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика), ревизионная комиссия рекомендует всем представительным органам изменить формулировку «Лицам» на «Семьям» для распространения льготы не только на родителей, но и на детей в многодетных семьях.

          ▫ инвалиды, имеющие 1 и 11 группу инвалидности (продублирована льгота, установленная федеральным законодательством в нормативно правовых актах представительных органов кроме Сонского и Троицкого сельсовета). Наибольший перечень льгот гарантированных федеральным законодательством указан в нормативно правовом акте Боградского, Б-Ербинского, Пушновского сельсовета.

          ▫ ветеранам и инвалидам боевых действий предоставлена льгота в размере 100% исчисленной суммы налога в Пушновском и Б-Ербинском поселениях, уменьшение налоговая база на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика Первомайском и Боградском поселениях.

        Рассчитать социальный эффект от предоставленных налоговых льгот по налогу на землю (по физическим лицам) для каждой категории льготников (граждане старше 70 лет, многодетные семьи, инвалиды, имеющие 1 и 11 группу инвалидности) не предоставляется возможным. Общая сумма социального эффекта по перечисленным группам льготников составляет 342 тыс. рублей или 418.61 рублей на одного льготника. Учитывая факт,  ограниченности получаемых доходов, исторически сложившейся практики предоставления льгот по земельному налогу гражданам старше 70 лет, многодетным семьи, инвалидам имеющие 1 и 11 группу инвалидности предоставленная льгота в 2012 году по налогу на землю признается ревизионной комиссией эффективной.

        Бюджетный эффект налоговых льгот предоставленных организациям и учреждениям полностью финансируемые за счет средств районного бюджета  и бюджетов сельских поселений определен суммой выпадающих доходов в размере 3102 тыс. рублей (в том числе 2760 тыс. рублей по юридическим лицам, по физическим лицам – 342 тыс. рублей) и низким удельным весом налога на землю в общей сумме доходов бюджета и признан эффективным.

       В приложении № 2 к заключению ревизионной комиссии представлена информация о суммах начисления, поступления и предоставления льгот по земельному налогу по Боградскому району. Анализ показал, что наибольший удельный вес налога на землю в общей сумме доходов бюджета сельского поселения в 2013 году – 6.5% отмечается в Сов.Хакасском сельсовете, в целом по Боградскому району удельный вес налога на землю составляет 0.3%.

       В 2013 году общая сумма налога на землю подлежащая уплате в бюджет по сельским поселениям увеличилась на   71.7% или 2497 тыс. рублей и составила 5980 тыс. рублей. По сравнению с 2012 годом значительно увеличилась сумма налога на землю подлежащая уплате в бюджет по Сарагашскому поселению с 378 в 2012 году до 1035 тыс. рублей в 2013 году. Удельный вес предоставленных льгот  к начисленной сумме налога по району составляет 51.9% (в 2012г - 10.4%).

      По состоянию на 01.01.2014 года в сельских поселениях Боградского района ревизионной комиссией отмечается увеличение НЕДОИМКА по налогу на землю с  214.9 тыс. рублей в 2012 году до  2137 тыс. рублей в 2013 году, которая по состоянию на 01.07.2014г сократилась до 863.5 тыс. рублей. Наибольшая сумма недоимки на 01.01.2014 года отмечена в Сарагашском поселении – 952.8 тыс. рублей, СХакасском – 412.7 тыс. рублей. Собираемость земельного налога сократилась с 79% в 2012 году до 55.7% в 2013 году.

     Ревизионная комиссия рекомендует каждому сельскому поселению сделать инвентаризацию зарегистрированных юридических лиц (в том числе бюджетных учреждений), предпринимателей  и физических лиц, имеющих земельные участки, для обоснованного предоставления налоговых льгот по земельному налогу определенной категории налогоплательщиков.

 

      По данным отчета Федеральной налоговой службы «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2012 год» (форма № 5-МН), на территории Боградского района зарегистрировано 6 901 (в 2012г – 6 483) налогоплательщиков по налогу на имущество физических лиц, по состоянию на 01.12.2013 численность постоянно проживающего населения составляет 15 362 (в 2012г – 15 679) человек (сократилась на 317 человек).

        Количество налогоплательщиков, которым исчислен налог на имущество физических лиц в 2013 году увеличилось по сравнению с 2012 годом на  548 налогоплательщика и составил 4479 (в 2012г – 3931), при этом сократилось количество на 130 налогоплательщика, которым  предоставлена налоговая льгота. Основная категория лиц получивших налоговую льготу (в 2013г - 2293, 2012г - 2482 человека) – это пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ. Общая сумма льготы составляет 284 (в 2012г - 299, 2011г- 283) тыс. рублей, в среднем на одного льготника приходится 117.25 (в 2012г - 120.47, 2011г – 119.20) рублей.

                                                                                                                    Таблица № 3

Анализ

количества налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы,

суммы начисленного налога на имущество физических лиц и налоговых льгот по Боградскому району

                                                                                                                                           

Показатель

2013г

2012г

2011г

2013г к 2012г

Откл.

%

1

2

3

4

5

6

1. Количество налогоплательщиков, ед.

6901

6483

7854

418

      106.5

В том числе, которым исчислен налог

4479

3931

5404

548

113.9

                      -предоставлены налоговые льготы:

2422

2552

2450

-130

94.9

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства

129

60

64

69

 

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации

2293

2482

2373

-189

92

2. Количество строений, помещений и сооружений, учтенных в базе налоговой инспекции, ед.

4471

4249

4081

222

105.2

  Из них жилого фонда

4359

4189

4018

170

104.1

Количество строений, помещений и сооружений, по которым налог предъявлен к уплате

2689

2533

2404

156

106.2

Из них жилого фонда

2689

2497

2365

192

107.7

     С инвентаризационной стоимостью:

 до 300 000 рублей

2562

2411

2276

151

106.3

До 500 000 рублей

105

103

110

2

101.9

Свыше 500 000 рублей

22

19

17

3

115.8

3. Общая инвентарная стоимость строений, помещений, сооружений, по которым предъявлен налог, тыс. рублей

346206

330615

278 429

15 591

104.7

4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, тыс. рублей

734

541

551

193

135.7

В том числе по объектам жилищного фонда

322

301

288

21

107

5. Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, тыс. рублей

284

299

283

-15

95

 Из них льгот установленных федеральным законодательством РФ:

284

299

283

-15

95

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства

13

1

1

12

 

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации

255

298

282

-43

86

 

 

                                                                                                                         Таблица № 4

Анализ начисления, уплаты и собираемости налога на имущество физических лиц по Боградскому району

 

Сельские поселения

Поступление налога на имущество физ.лиц в бюджет по данным годового отчета, тыс. рублей

Удельный вес налога на имущество физ.лиц в общей сумме доходов бюджета, %

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, тыс. рублей

Сумма исчисленных налоговых льгот, всего, тыс. рублей

Доля льгот

к подлежащей уплате сумме налога, %

Собираемость налога, %

 

2013г

2012г

2011г

2013г

2012г

2011г

2013г

2012

2011

2013г

2012г

2011

2013г

2012г

2011

2013г

2012г

2011г

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

Боградское

100.3

198.4

59.8

0.5

1.1

0.2

206

206

204

100

126

120

50

61

59

49

96

29

Бородинское

29.9

28.8

10.9

0.3

0.3

0.1

37

32

22

52

45

45

141

141

204

81

90

50

Б-Ербинское

16.4

14.6

18.2

0.2

0.2

0.3

18

19

36

18

15

15

100

78

42

91

77

51

Знаменкое

191.2

168.0

63.4

1.3

1.6

0.8

195

184

180

28

26

19

14

14

11

98

91

35

Первомайск.

65.1

57.5

14.3

0.4

1.0

0.3

99

43

63

21

18

18

21

42

29

66

134

23

Пушновское

11.2

9.3

6.0

0.1

0.1

0.1

9

10

10

9

8

8

100

80

80

124

93

60

Сарагашское

9.8

5.8

4.0

0.09

0.1

0.07

12

17

9

10

9

8

83

53

89

82

34

44

СовХакаское

15.3

9.2

7.0

0.2

0.2

0.1

125

14

12

20

18

16

13

129

133

12

66

58

Сонское

3.5

2.8

2.0

0.05

0.05

0.02

6

4

3

5

5

5

83

125

166

58

40

66

Троицкое

11.9

8.6

4.7

0.2

0.1

0.08

27

12

12

21

29

29

78

242

241

44

72

39

 ИТОГО:

454.8

503

190.4

0.4

0.6

0.22

734

541

551

284

299

283

39

55

51

62

93

51.3

 

 

        Налоговые льготы по платежам в бюджет установлены решениями соответствующих Советов депутатов сельских поселений (приложение № 5 к заключению), и соответствуют по перечню льгот установленным федеральным законодательством. На территории Боградского района дополнительные льготы предоставлены Пушновским сельсоветом по уплате  налога на имущество физических лиц гражданам, имеющие на попечении более трех несовершеннолетних детей. По данной категории льготников значения очень малы и не попали в отчетность налоговой инспекции, проведение анализа не предоставляется возможным.

      В 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилось на 222 (в 2012г на 168) количество строений, помещений и сооружений учтенных в базе налоговой инспекции и составило 4471 строений, помещений и сооружений, из которых 98% - является жилым фондом. По 2689  (в 2012г – 2533, 2011г – 2404) объектам налог предъявлен к уплате, т.е. увеличился к уровню 2012 года на 156 объектов. Основную долю объектов – 95% (в 2012г - 97%) составляют объекты с инвентарной стоимостью до 300 000 рублей, 3.9% (в 2012г - 4.1%) составляют объекты с инвентарной стоимостью до 500 000 рублей, 0.8% как в 2012г  составляют объекты инвентарной стоимостью свыше 500 000 рублей.

     Общая инвентарная стоимость строений, помещений, сооружений, по которым предъявлен налог, в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 4.7% или 15591 тыс. рублей и составила 346206 тыс. рублей.  Сумма налога на имущество физических лиц подлежащая уплате в бюджет за 2013 год по сравнению с 2012 годом увеличилась на 35.7% или  193 тыс. рублей и составила 734 тыс. рублей.

  По данным годового отчета за 2013 год в доход консолидированного бюджета Боградского района поступления от налога на имущество физических лиц (таблица № 4) составили 454.8 (в 2012г - 503,  2011г - 190.4) тыс. рублей. Наибольшая сумма  налога на имущество поступила в 2013 году  в бюджет Знаменского сельсовета (191.2 тыс. рублей); наименьшая сумма – в Сонском – 3.5 тыс. рублей.

Наибольший удельный вес налога на имущество физических лиц отмечен в 2013 году в Знаменском сельсовете – 1.3% от общей суммы доходов бюджета поселения.

Удельный вес поступления налога на имущество физических лиц в общей сумме доходов бюджетов сельских поселений Боградского района сократился с 0.6% в 2012 году до 0.4%, при этом удельный вес предоставленных налоговых льгот составляет 27.9% .

    Рассчитать социальный эффект от предоставленных налоговых льгот по налогу на имущество физическим лицам  для каждой категории льготников (пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, многодетные семьи, инвалиды, имеющие 1 и 11 группу инвалидности, инвалиды с детства) не предоставляется возможным. Общая сумма социального эффекта по перечисленным группам льготников в 2013 году составляет 284 (в 2012г – 299) тыс. рублей или 117.25 рублей на одного льготника.

     Ревизионная комиссия отмечает увеличение кредиторской задолженности граждан по уплате в бюджет налога на имущество физических лиц с 112.9 тыс. рублей в 2012 году до 292.6 тыс. рублей в 2013 году. Собираемость налога на имущество физических лиц в 2013 году сократилась на 31 процентный пункт по сравнению с 2012 годом и составила 62%.

    

     В 2013 году решениями Совета депутатов Боградского района от 13.12.2012 № 97 и № 98 были предоставлены льготы по арендной плате за землю:

* многодетным семьям, использующим земельные участки для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства по средствам, зачисляемым в бюджет МО Боградский район,

* физическим и юридическим лицам, использующим земельные участки сельскохозяйственного назначения под пашню, однако заявлений на получение указанных льгот в 2013 году не поступали.

 

 

       Оценка эффективности предоставления бюджетных кредитов за счет средств местного бюджета, а также оценка законности предоставления муниципальных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств местного бюджета и имущества, находящегося в муниципальной собственности не проводилась в виду их не предоставления в 2013 году.

         

      Таким образом,

1. Собственные доходы сельских поселений в 2013 году были сформированы за счет налоговых и неналоговых доходов на 17.2%. Удельный вес имущественных налогов составил 3.3%, в том числе  по земельному налогу – 2.9%, налогу на имущество физических лиц – 0.4%.

2. Льготы по уплате налогов и неналоговых платежей применяются относительно налоговых доходов и доходов, получаемых в виде арендной платы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности. В структуре налоговых и неналоговых доходов, зачисляемых в местные бюджеты, удельный вес налоговых льгот по имущественным налогам составил 17.2% [(284+3102):19677.9], неналоговых льгот – не предоставлялось.

3. На муниципальном уровне в 2013 году предоставлено льгот по местным налогам и неналоговым доходам в общей сумме 3386тыс. рублей, в том числе по:

- земельному налогу – 3102 тыс. рублей (удельный вес – 92%);

- налогу на имущество физических лиц – 284 тыс. рублей (8%);

- по доходам от аренды земли – нет;

            - по доходам от аренды муниципального имущества – нет.

4. Удельный вес поступления имущественных налогов в консолидированный  бюджет Боградского района составил 0,7%, в бюджет сельских поселений - 3.3%. Выпадающие доходы бюджета, исчисленные как сумма предоставленных льгот в 2013 году:

-  по налогу на землю, составила 3102 тыс. рублей, удельный вес выпадающих доходов по налогу на землю составили:

          * 2.7% от общей суммы доходов бюджета поступивших в сельские поселения в 2013 году;

          * 0.7% от общей суммы доходов консолидированного бюджета Боградского района;

- по налогу на имущество физических лиц составили 284 тыс. рублей, удельный вес выпадающих доходов по налогу на имущество физических лиц составили:

          * 0.3% от общей суммы доходов бюджета поступивших в сельские поселения в 2013 году;

          * 0.07% от общей суммы доходов консолидированного бюджета Боградского района.

Поэтому, льготы предоставленные федеральным законодательством не имеют большого значения для консолидированного бюджета Боградского района и бюджетов сельских поселений. Льготы, предоставленные физическим лицам по налогу на землю, налогу на имущество физических лиц,имеют исключительно социальную направленность, являются большим моральным фактором и признаются эффективными.

           Бюджетный эффект налоговых льгот предоставленных налогоплательщикам:

- по налогу на землю определен суммой выпадающих доходов в размере 3102 тыс. рублей,

- по налогу на имущество физических лиц в размере 284 тыс. рублей и признан эффективным.

 

Рекомендовать:

1. Главе администрации Боградского района поставить на контроль вопрос предоставления льгот органам местного самоуправления и муниципальным, автономным учреждениям полностью или частично финансируемым из бюджета МО Боградский район, наличия у бюджетных, автономных учреждений, органов местного самоуправления средств в сметах расходов на уплату земельного налога.

2. Сельским поселениям следует сделать сверку с налоговой инспекцией по количеству налогоплательщиков земельного налога, количество получателей льгот (юридических лиц) сопоставить с количеством  бюджетополучателей и льгото-получателей.

     Исключить из перечня предоставляемых льгот в нормативно-правовых актах поселений гарантированных федеральным законодательством.

3. Образовательным учреждениям Боградского района расположенным на территории Первомайского и Пушновского сельсоветов выступить с ходатайством перед представительными органами этих поселений по вопросу предоставления льгот в 2014 году.

4. При планировании бюджета на 2015 год учесть нормы принятых нормативно-правовые акты поселений устанавливающие местные налоги.

 

 

Председатель ревизионной комиссии

Боградского района                                           Е.А. Голощапова

 

Открыть в Word Analiz-EFF-naloglgot-2013g-Bograd.doc [208,5 Kb] (cкачиваний: 35)




Обнаружив опечатку или неточность в тексте на данной странице, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Другие новости по теме:





Мы в соц. сетях

Мы в Контакте  Мы в Одноклассниках  Мы в Telegram

Опрос населения








Последнее на сайтеИнформер событий

•  Контактная информация:
•  E-mail администратора сайта:
    admin@bograd-web.ru

       Яндекс.Метрика

Администрация Боградского района
•  Адрес: 655340, Республика Хакасия, Боградский район,
с. Боград, ул. Новая, д. 10
•  Тел. / факс: 8(39034) 9-12-56 / 8(39034) 9-13-79
•  E-mail:  admbograd@r-19.ru    admbograd@yandex.ru
При использовании материалов гиперссылка на  сайт администрации Боградского района  обязательна.   |  © 2010-2023